国税发200931号-国税发200931号解读

本文目录一览：

• 1、房地产企业预缴企业所得税时可以减除实际发生的期间费用吗?
• 2、预售房收入怎么确认收入
• 3、土地闲置费是否可以在企业所得税税前扣除?
• 4、国税发(2009)31号文预算造价法和直接成本法的具体解释
• 5、房地产开发企业借款利息如何在所得税税前扣除?
• 6、国税发2009年31号文件现在是否有效

房地产企业预缴企业所得税时可以减除实际发生的期间费用吗?

根据上述规定，房地产开发企业是按当年实际利润据实预缴企业所得税的，所以利润总额中已经扣除了企业的期间费用。

预缴的企业所得税可以在年度纳税申报时进行扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以从当期收入中扣除当期发生的合理、必要的支出，其中包括预缴的企业所得税。

毛利额顾名思义应当是营业收入减去营业成本后的余额，即还没有减去期间费用和税金及附加，因此，房地产企业预缴所得税时还必须考虑当期实际利润问题。

从上述规定可以清楚的看出，房地产开发企业所得税预缴所得税是在会计利润总额基础上计算确定的，利润总额中已经扣除了企业的期间费用和税金，因此，国税函[2008]299号与国税发[2006]31号规定是一致的。

可以。依据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发[2009]31号）的规定：“第三十二条 除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 国税发〔2009〕31号 第十二条　企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

预售房收入怎么确认收入

第一，销售未完工开发产品的企业所得税收入确认的时间点：签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得收入的时间点。

其实房地产公司的收入确认时间一般以商品房结算，交付客户为时点确认收入。房子没完工，先预售，可以计入预收款，确认收入以后按照合同结转利润以及计算成本。房地产企业确认收入问题？房地产属资金密集型行业，投资大。

房地产企业预售商品房业务，会计预收的预售房款因商品房风险报酬没有转移，不符合会计收入确认条件，因此会计不确认收入。

地产公司的收入确认时间一般以商品房结算，交付客户为时点确认收入。房子没完工可以确认收入，确认收入以后按照合同结转利润以及计算成本。房地产属资金密集型行业，投资大。

在会计实务中，房地产开发企业究竟应在哪一环节确认收入？本文认为，房地产商品销售收入的确认应符合两个层次的标准，即法律标准和专业标准。法律标准 房地产是不动产，因此，房地产买卖在很大程度上依赖法律的制约和保护。

土地闲置费是否可以在企业所得税税前扣除?

1、因此，房地产开发企业缴纳的土地闲置费，允许在企业所得税税前扣除。

2、土地闲置费可以在企业所得税前扣除。土地闲置税是指在城市规划区范围内以出让方式取得土地使用权、闲置一年以上的需交费用，可以在企业所得税前扣除，不可以在土地增值税前扣除。

3、所得税不可以税前可以扣除。土地增值税可以在企业所得税中扣除。企业所得税法第八条规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与其取得的所得有关的税款。企业为取得营业收入而实际发生的必要的正常支出。

4、税法规定：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）规定：“土地闲置费计入开发产品计税成本支出在税前扣除。

5、因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 （六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。

6、不可以。税前扣除就是在所得税税前扣除，降低企业利润，抵扣企业所得税的应纳税额，公司从农业生产手中租赁农业用地租赁费是不可以税前扣除的，具体可以咨询当地税务管理人员。

国税发(2009)31号文预算造价法和直接成本法的具体解释

国税发[2009]31号文对于共同成本和不能分清负担对象的间接成本，规定了四种分配方法，具体包括：占地面积法、建筑面积法、直接成本法、预算造价法。

借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或按预算造价法进行分配。

直接成本法按期内某一成本对象直接开发成本占期内全部成本对象直接开发成本的比例进行分配。预算造价法按期内某一成本对象预算造价占期内全部成本对象预算造价的比例进行分配。

国税发〔2009〕31号对计税成本确认的相关规定 第一，房地产企业预售房计税成本（企业所得税前扣除成本）确认的时间点：开发产品完工的时间点。

房地产开发企业借款利息如何在所得税税前扣除?

1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及财税[2008]121号文规定的条件，计算企业所得税扣除额。

2、借款利息是否可以税前扣除？借款利息符合条件，可以进行税前扣除。《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除。

3、***利息能否在税前扣除，要取决于向谁借的款以及借款的金额。

4、公司与公司之间的借款利息不超过银行同期利率的4 倍，都是可以在税前扣除的。但必须要提供正规的***才可以。

5、你公司在生产经营中向无关联关系的金融机构借款发生的利息支出，可以税前据实扣除。你公司应按照《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发〔2009〕31号）规定进行税务处理。

国税发2009年31号文件现在是否有效

房地产开发企业应当执行现行有效文件国税发（2009）31号文件，国税发（2006）31号文件全文失效。

依据国税发〔2009〕31号三条规定和国税函【2010】201号文件的规定，甲公司的完工时间是2016年10月交房的时间。 第二，已经出售完工产品计税成本的计算截止时间。

国税发200931号文是针对房地产纳税人预售未完工商品房，根据预收售房收入、毛利率来确定应纳税所得额，然后再按照25%的税率计算应纳所得税额。

国税发[2009]31号文件第二十六条规定，成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费，而确定的费用承担项目。

这是全文件的要害。这个文件的依据之一，是《企业所得税法》第20条对税务总局的授权。